有关固定资产折旧的净残值问题

这个是你理解上的误区，固定资产折旧的概念是这样的：
固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计提折旧额进行系统分摊。应计提折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。
也就是说，清理费用只能在实际发生时才能进行账务处理。具体账务处理时这个流程：
1、购入不学安装固定资产105万，残值为5万，20年摊销，购入次月计提折旧：
购入时：借：固定资产105 贷：银行存款105
计提折旧：借：生产成本（或制造费用、管理费用、销售费用等）5
贷：累计折旧5
2、处置时：
借：固定资产清理（原值-累计计提的折旧额） 累计折旧（累计计提的折旧额）
贷：固定资产105
如果发生处置费用时（包括相关税费），
借：固定资产清理
贷：银行存款或库存现金或应交税费等
如果发生处置收入时：借：银行存款或库存现金 贷：固定资产清理
固定资产清理有余额时，若在借方，则：借：营业外支出 贷记：固定资产清理。若余额在贷方，则：借：固定资产清理 贷：营业外收入 最终固定资清理无余额。

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对计提折旧额，提取基数是固定资产原值减净残值，处置固定资产清理时支付清理费用，在会计核算上计入“固定资产清理”

残值问题：
内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%
。

外资企业
根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%
。