出口退税的会计分录怎么做？

2024年11月09日 19:01

有5个网友回答

网友（1）：

1、不予免征和抵扣税额

借：主营业务成本

货：应交税金码闷-应交增值税-进项税额转出

2、应退税额：

借：应收补贴款-出口退税（应退税额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）

3、免抵税额：

借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）

货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）

4、收到退税款

借：银行存款

货：应收补贴款-出口退税

扩展资料：

为了反映各种税金的应交和实际交纳情况，应设置“应交税金”帐户进行核算。企业月终计算出当月应交纳的税款，贷(增)记该帐户。

实际交纳时，借 (减)记该帐户，月末，余额在贷方，表示应交未交的各种税款，如为借方余额，则是多交的税金。“应交税金”帐户还应按税金种类设置明细帐，进行明细分类核算。

企业在一定时期内取得营业收入并实现利润，要按照权责发生制的原则将按规定应向国家缴纳各种税金进行预提处理，这些应交的税金在尚未缴纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。

资产负债表中的“应交税金”迟饥弯项目反映了企业尚未缴纳的税金（若为借方余额，则为企业多缴或尚未抵扣的税金）。（若余额在贷方，则说明企业的销项税额大于它的进项税额）。

需要指出的是，企业缴纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数肢穗的税金不在此项目中进行反映。2007年新会计准则变化：应交税金,其他应交款科目取消,换成"应交税费"。

参考资料来源：百度百科-应交税金

网友（2）：

　　出口退税涉税帐务处理
　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
　　3.免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
　　4.收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　生产企业出口游耐退税典神尺春型例题：
　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目 5000000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
　　货：银行存款 5850000
　　（2）产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款 24000000
　　货：主营业务收入 24000000
　　（3）内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
　　借：产品销售成本 480000
　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
　　（5）计算应纳税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　（6）实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税 90000
　　货：银行存款 90000
　　（7）计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额困厅=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　（9）计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
　　借：应收出口退税 460000
　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　（10）收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款 460000
　　货：应收出口退税 460000

网友（3）：

出口产品按规定退税的，会计分录为借记“其他应收款”科目，贷记应交税费-应交增值税（出口退税）。目前，我国对生产企业出口自产货物的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。
①“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； ②“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 ③“慎清退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内搜索应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
税法上，对“免、抵、退”税办法有三步处理公式：
一是，当期应纳税额＝当期内销售货物销项税额－（当期进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额）－当期留抵税额；
二是，免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率；宽歼前
三是，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额。
出口退税是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来改局平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。

网友（4）：

1、如果当期有出口退税时借：应收补贴款—增值税贷：应交税金—增值税（出口退税）收到出口退税款项时借：银行存款贷：应收补贴款—增值税 2、举例：列当企业进项税额有留底的时候才出现出口退税。假如你企业当月是缴纳增值税的，那么就不可能有退税。在企业申报出口退免税时，它出现在申报表上的是免抵金额为多少，以下给一份生产企业增值税纳税情况汇总表、有两个月份的给你参考去理解：所属期: 2003年08月海关代码：企业名称：纳税人登记号：金额单位：元（列至角分）栏次项目本期发生额备注1内销货物销售额575,166.892简易征税货物销售额0.003免税货物销售额624,303.344出口货物免税销售额624,303.345销项税额合计97,778.286进项税额发生额160,813.277进项税额转出24,972.138其中：免抵退不予抵扣税额24,972.139 ，不予抵扣税额抵减额0.0010进项税额合计135,841.1411上期留抵没哪滚税额91,068.8812查补税额抵减上期留抵税额0.0013免抵退货物应退税额84,020.5714应纳税额枯余-45,111.17生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表所属期：2003年13月批次:02企业代码：企业名称：金额单位：元(美元) 项目指标声明：项目指标出口销售额（人民币）280,308.01出口销售额（美元）33,867.94出口销售额乘征退税率之差11,212.32不予抵扣税额抵减额0.00不予抵扣税额11,212.32出口销售额乘退税率36,440.04免缓肢抵退税抵减额0.00内销货物销售额623,425.06内销货物销项税额105,982.26进项税额100211。39上期结转抵扣税额48,715.47上期批准应退税额40,232.28应纳税额8500。0免抵退税额36,440.04本月应退税额0。00免抵税额36440。04结转下期抵扣税额0.00供你参考

网友（5）：

1货物出口,如果你开了出口发票,就做收入,如果你没开出口发票可劗时不用做,待开了出口发票再做,借:银行存款(应收帐款)一般情况是先收到货款,可先做预收帐款贷:主营业务收入-自营出口收入借:应收桥腊出口退税贷:应交税金--应交增值税---出口(出口退税)转成本借:主营业务成本---自营出口贷:库存商品--出口商品XXXX 应交税金--应交增值税---出口(进项税额转出)收回退税借:银行存款贷:应收出口退税答消激货物出口进项票先认证,出口发票可以等报关单货款回来再开最好,这清袜样不用调帐.

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