可供出售金融资产购入200万股卖出100万股,含有的应收股利怎么算

应收股利前期没有发放,那卖出时怎么算
2024年12月05日 06:59
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网友(1):

1、企业取得可供出售金融资产  
(1)如果为股票投资  
借:可供出售金融资产——成本【公允价值+交易费用】 对于交易费用的处理,与交易性金融资产的不同    
借:应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】    
贷:银行存款【按实际支付的金额】
(2)如果为债券投资  
借:可供出售金融资产——成本【债券面值】    
借:应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】    
借:可供出售金融资产——利息调整【按差额】    
贷:银行存款【按实际支付的金额】      
贷:可供出售金融资产——利息调整【按差额】
2、资产负债表日,可供出售金融资产为债券,确认利息收入  
(1)可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券  
借:应收利息 【面值×票面利率】    
借:可供出售金融资产——利息调整【按其差额】    
贷:投资收益 【期初摊余成本×实际利率】      
贷:可供出售金融资产——利息调整【按其差额】  
(2)可供出售金融资产为一次还本付息债券  
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产——应计利息”
3、资产负债表日确认公允价值变动
对于公允价值变动的处理,与交易性金融资产(计入当期损益,通常为投资收益)不同  
(1)可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额  
借:可供出售金融资产——公允价值变动    
贷:其他综合收益
不计入当期损益,直接计入所有者权益的利得和损失
(2)公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录  
【《企业会计准则第39号——公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值】
4、可供出售金融资产的处置
借:银行存款【应按实际收到的金额】    
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】    
贷:可供出售金融资产——成本、公允价值变动、利息调整等      
贷:投资收益      
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】