商业折扣和现金折扣同时发生时的会计处理

商品标价200，由于发生商业折扣，实际售价180
借：应收账款　　180
贷：主营业务收入　180/1.17
贷：应交税费－应交增值税（销项税金）180/1.17*0.17

购货方享受现金折扣2%时
借：银行存款　176.40
借：财务费用　　3.60
贷：应收账款　　180.00

从上面的分录应该可以看出计税基础是180/1.17，不是180，更不是200.

希望能帮助到你！

CPA考试复习过程中，商品销售收入这一章节，会涉及到商业折扣、销售折让、现金折扣几个概念，很多对这几个概念分辨不清，考题中稍有不慎就会处理错误。今天，来仔细分辨一下这几个概念。

一、商业折扣

商业折扣，有时候也叫销售折扣或者折扣销售，是因购货方购货数量较大等原因，为促进销售而给予购货方的价格优惠，实务当中我们最常遇到的就是买一件全价，买两件八折等等，就属于商业折扣。

在实务当中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认商品销售收入，计算增值税销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。可按扣除折扣后的金额作为销售额计算销项税额;如果折扣额另开发票，不论会计上如何处理，都不得从销售额中扣除折扣额。

二、销售折让

销售折让，是由于售出商品的质量、规格等不符合要求，销售方同意在商品价格上给予的减让。比如我们买了一件衣服，有个扣子掉了，销售方给予价格减让，购货方也同意接受。

销售折让可能发生在销售同时，也可能发生在销售事后，这样我们就要分以下几种情况处理：

1、当商品售出时，购货方即发现质量、规格不符合要求，随即就同意进行销售折让时，销售方根据折让后的价格开具增值税发票，会计处理按折让后的金额计入销售商品收入。

发生商业折扣时应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入[销售金额(1-折扣率）]
应交税费-应交增值税（销项税额）
发生现金折扣时，应当在实际发生时计入财务费用。
销售时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
发生时
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款

商业折扣，不需要做会计处理，它只影响成交价格。
现金折扣，在实际发生时记入财务费用。
如：一笔应收账款，价1 000 000万元。给现金折扣是1%，则
现金折扣数=1 000 000*1%=10 000元。
分录：
借：银行存款 990 000
财务费用 10 000
贷：应收账款 1 000 000

商业折扣是销售价格的折让，应减少营业收入，现金折扣是为了货款及时回笼而给欠款方的款项优惠，应列财务费用。
计价基础是200还是180？是180元，要是不含税价要加税额。