在按税法计算的折旧高于按会计计算的折旧时转销相应的递延所得税资产。
比如，当每期会计折旧为100，而税法折旧为60时，那每期产生暂时性差异40，相应的产生递延所得税资产10（当然，假设会计确认的折旧是税法可以在日后承认的，40*25%=10），如果假设全部可提的折旧是600，则按会计口径可提6期，并共产生暂时性差异240，递延所得税资产60。而按税法口径可计提10期，自第七期开始转销递延所得税资产，每期转销15（60*25%），7、8、9、10共四期全部结转完毕。
递延所得税负债转回处理
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