企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并，
可以选择按以下规定处理：
（1）合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。（2）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。
（3）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。
（4）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
交易支付总额=股份支付金额+非股份支付金额。
股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付，以权益性结算的股份支付又包括限制性股票和股票期权，以现金结算的股份支付包括模拟股票和现金股票增值权。
非股权支付金额是指被合并方的股东从合并方直接取得的现金和非现金资产的公允价值。
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