一、现金盘亏
1、待查明原因时
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
贷:库存现金
2、查明原因后作如下处理:
如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款—应收现金短缺款(××个人)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
属于应由保险公司赔偿的部分:
借:其他应收款—应收保险赔款
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
属于无法查明的其他原因:
借:管理费用—现金短缺
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
二、现金盘盈
1、发生时:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
2、处理时:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损益
贷:营业外收入(无法查明原因)
其他应付款(支付或退还他人)
三、固定资产盘亏、盘盈
1、盘盈
(1)盘盈固定资产时:
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
(2)确定应交纳的所得税时:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
(3)结转为留存收益时:
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
2、盘亏
(1)盘亏固定资产时:
借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
(2)报经批准转销时:
借:营业外支出——盘亏损失
贷:待处理财产损溢
四、存货盘盈、盘亏
1、存货盘盈时:
批准前:
借:原材料等
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损益
批准后:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷:管理费用
2、存货盘亏时:
批准前:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损益
贷:原材料等
批准后:
(1)因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏,计入管理费用。
(2)因自然灾害等非正常原因导致的盘亏,计入营业外支出。
(3)应收责任人、保险公司的赔款,计入其他应收款。
借:管理费用
营业外支出
其他应收款
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损益
扩展资料
资产的盘盈盘亏一般分两步:
第一步,批准前调整为账实相符;
第二步,批准后结转处理。
参考资料:盘盈盘亏——百度百科
现金计入库存现金
固定资产就计入固定资产
3.存货计入原材料或库存商品
拓展资料:
盘亏盘盈时的会计分录:
批准前
1、盘盈存贷 借:原材料(或库存商品) 贷:待处理财产损溢
2、盘盈固定资产 借:固定资产 贷:累计折旧 待处理财产损溢
3、盘亏存贷 借:待处理财产损溢 贷:原材料(或库存商品)
4、盘亏固定资产 借:累计折旧 待处理财产损溢 贷:固定资产
(二)批准后
1、盘盈存货的处理 借:待处理财产损溢 贷:管理费用
2、盘盈固定资产的处理 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入
3、盘亏存货的处理 借:管理费用 (定额内合理损耗) 其他应收款——XX (责任人赔偿) 营业外支出 (自然灾害、非常损失) 贷:待处理财产损溢
4、盘亏固定资产的处理 借:营业外支出 贷:待处理财产损溢
存货盘亏的帐务处理方法: 如存货发生盘亏经查证属实,则: 借:待处理财产损益 贷:库存商品
经单位负责人审批,准予核销时: 要看存货盘亏的原因不同,记入不同的损益类科目
借:其他应收款(当存货减少是人为造成,并有负责人承担损失的时候) 管理费用(由于管理保存不当造成的合理损失) 营业外支出(指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等) 贷:待处理财产损益
上述借方科目根据盘亏原因,选择一项记帐
新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。
一、存货的盘盈盘亏
存货应当定期盘点,每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符,应于期末前查明原因,并根据企业的管理权限,经股东大会或董事会,或经理(厂长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。盘盈的存货,应冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用,属于非常损失的,计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货,如在期末结账前尚未经批准的,应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。
企业进行存货清查盘点,应当编制“存货盘存报告单”,并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对,若账面存货小于实际存货,为存货的盘盈;反之,为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过 “待处理财产损溢”科目进行核算,待查明原因后再进行处理。
(一)存货的盘盈
报经批准前:
企业对于盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:
借:原材料、库存商品等
贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
报经批准后:
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,盘盈的存货,按规定报经批准后,做如下处理:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:管理费用
(二)存货的盘亏
报经批准前:
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,作如下处理:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:原材料、库存商品等
2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:原材料等
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)
报经批准后:
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理:
1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后:
借:管理费用
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
2)属于应由过失人赔偿的损失,账务处理为:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下账务处理:
借:营业外支出—非常损失
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
二、固定资产的盘盈盘亏
(一)固定资产盘盈
企业固定资产盘盈的可能性是极小甚至是不可能的,企业出现了固定资产的盘盈必定是企业以前会计期间少计、漏计而产生的,应当作为会计差错进行更正处理,这样也能在一定程度上控制人为的调剂利润的可能性。
企业在财产清查中盘盈的固定资产,应作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。
盘盈的固定资产,应按以下规定确定其入账价值:
如果同类或类似固定资产存在活跃市场的,按同类或类似固定资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额,作为入账价值;
如果同类或类似固定资产不存在活跃市场的,按该项固定资产的预计未来现金流量的现值,作为入账价值。
固定资产盘盈的账务处理:
(1)发生固定资产盘盈
借:固定资产
贷:累计折旧
贷:以前年度损益调整
(2)调整企业所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费—应交所得税
(3)将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目
借:以前年度损益调整
贷:利润分配—未分配利润
(二)固定资产盘亏
企业在财产清查中盘亏的固定资产,通过“待处理财产损溢—待处理固定资产损溢“科目核算,盘亏造成的损失,通过”营业外支出—盘亏损失“科目核算,应当计入当期损益。
报经批准前:
借:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
借:累计折旧
借:固定资产减值准备
贷:固定资产
报经批准后:
1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
2)按应计入营业外支出的金额
借:营业外支出—盘亏损失
贷:待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
现金:
盘亏:
批准处理前:借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷:库存现金
批准处理后:借:管理费用/其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
盘盈:
批准前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
批准后:
借:待处理财产损溢——待处理流动财产损溢
贷:营业外收入
固定资产:
盘亏时:借:待处理财产损溢
累计折旧
贷:固定资产
审批后:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
盘盈时:
借:固定资产
贷:以前年度损溢调整
审批后:
借:以前年度损溢调整
贷:营业外收入
存货:
盘盈:
借:原材料
贷:待处理财产损溢
转销时:
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
盘亏:
盘亏时:
借:待处理财产损溢
贷:原材料——甲材料
转销时:
借:其它应收款
营业外支出
管理费用
贷:待处理财产损溢
仅供参考~~
国有资产 谁敢处理
计入待处理财产损益 等待处理意见 在转入相关科目