什么情况下可以开具增值税专用发票

一般纳税人通常情况下，均可开具增值税专用发  票，属于下列情形，不得开具增值税专用发  票，只能开增值税普通发票。

修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发  票的购买方开具增值税专用发  票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

扩展资料：

增值税专用发票时限：

（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

（三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

（四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

（五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

(六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

(七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。

(八）在货物送出时确定已交现金或已有发票为证的相关手续。

参考资料来源：百度百科-增值税专用发票

按照增值税暂行条例、全面营业税改增值税试点管理办法的规定，除以下列举情形，不得开具增值税专用发  票外，其他情形均可开具增值税专用发  票：

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发  票的购买方开具增值税专用发  票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发  票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发  票的购买方开具增值税专用发  票，并在增值税专用发  票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发  票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

3、国家税务总局关于修订《增值税专用发  票使用规定》的通知（国税发〔2006〕156号）：

第十条 　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发  票。

4、以下简易计税办法的三种行为，不得开具增值税专用发  票：

（1）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发  票；

（2）纳税人销售旧货，应开具普通发  票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发  票。

（3）销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的。

（一）什么情况可以开专用发票

发票是一种商事凭证，交易双方交易行为发生或完成就可以开具发票。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）附件1第53条的规定：纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，但是下列行为不得开具专用发票：

1、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

2、适用免征增值税规定的应税行为。

也就是说，不得开具专用发票的，就是上述两种情况。其实，免税收入可以开具专票，只不过，开具专票后，就相当于放弃免税了。所以，严格来讲，真正不得开具专票的，就是不得向个人开具专票。小规模纳税人尽管不能抵扣进项税，但可以向销售方索取增值税专用发票。

（二）什么时间可以开专用发票

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号，以下简称156号文），纳税义务发生时，开具专票。36号文附件一第45条，规定了纳税义务发生时间的标准：

1、收到钱了

纳税人在销售服务、无形资产、不动产过程中或完成后收到款项。

2、合同约定的付款时间

书面合同确定的付款日期。

3、干完活了或权属变了

没有签订合同或合同没有付款日期的，为服务完成的当天，或无形资产和不动产权属变更的当天。

4、建筑服务和租赁服务预收款了

提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

5、开了票了

关于纳税义务发生时间的规定，先开具发票的，为开具发票的当天。只要一开票，纳税义务也就发生了。

具备上述一条标准后，纳税义务就发生了，就可以开票了。