递延所得税资产和递延所得税负债的计算

递延所得税资产和负债计算方法如下：
递延所得税资产是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算，确认递延所得税资产时，应采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。

资产的账面价值3000万元，计税基础2000万元，账面价值大于计税基础1000万元，形成应纳税暂时性差异——递延所得税负债，1000*所得税税率；
负债账面价值200万元，计税基础0，账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂行性差异——递延所得税资产，200*所得税税率。

借：所得税费用 差额
递延所得税资产 200*税率
贷：应交税费——应交所得税 600
递延所得税负债 1000*税率

所得税费用=应交所得税+（年末递延所得税负债-年初递延所得税负债）-（年末递延所得税资产-年初递延所得税资产）=50+（30-40）-（40-30）=30
因为：
借：所得税费用
贷：应交所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
要计算三个分录中所得税费用的借方金额就得出上面的公式。